浅析新一轮个税改革中的亮点
摘要：自上世纪八十年代建立个人所得税制度以来，为了便于征管和增加财政收入，我国一直实行的是分类征收模式的税制，将纳税人所得分为十一大类，适用不同的扣除机制。但随着市场经济地不断发展，分类税制也带来些许问题，例如收入调节失衡、贫富差距加大等，并由此引起一系列的社会问题。虽然我国也在不断地进行税制改革，以谋求建立更本土化的个人所得税制度。但纵观前几轮税改，在费用扣除方面除了起征点有所调整，其他方面几乎未有实质性动作。2018年8月31日，全国人大常委会通过了关于修改个人所得税法的决定，标志着我国开启了新一轮个税改革。本文以此为背景，用历史发展的眼光剖析我国个税制度的演进和此次税改的内容，主要包括提高起征点、部分项目实行综合扣除、增加专项附加扣除和调整税率级距等。然后通过对比新旧税制，浅析此次税改所能带来的影响和可能存在的问题，同时基于向“分类与综合相结合的个税制度”的改革趋势，为当前个税改革措施的落实完善提出建设性意见，也希望为我国个人所得税制度的深化改革提供一条可行性思路。
关键词：个税改革；征税模式；费用扣除；税率级距；改革趋势
一、文献综述
作为调节国家财政收入和居民收入水平的主要手段，个税制度对于一个国家而言可谓是有着“牵一发而动全身”的影响力。因此，世界上每个国家都对个税制度尤为重视，国内外的法律界、学术界对个税制度的理论原理的探讨也是角度多样、问题多样、方法多样，并且大都是多个领域交织研究。基于本文的研究内容和主旨，笔者仅就相关个税制度的基本理论，例如个税制度设计理论、个税征管模式和费用扣除项目的相关国内外研究进行梳理和归纳，以为本文的论点和论据提供理论支撑。
一、国外研究现状
个税制度的起源、发展与完善均在西方一些发达国家，例如英国、美国、德国等。故国外关于个税相关制度的基本理论研究不仅历史较长，角度和深度也更丰富。现就笔者查阅的相关资料做如下介绍：
在功利主义课税理论的影响下，美国经济学家西蒙斯于1938年提出了“税基选择”的思想。他主张应先对将个人全部收入记总和，然后从中扣除根据规定应该减除的部分，最终只对剩下的部分纳税。这在当时的美国，不仅符合资本社会所倡导的自由与公平的价值规范，也符合宪制的法律精神。
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