房地产企业税务筹划的研究-以GL公司为例
一、研究背景和意义
据数据显示分析，从2013年至2017年，房地产行业投资总额分别为8.60万亿元、9.50万亿元、9.60万亿元、10.26万亿元、10.39万亿元，这五年房地产行业的投资总额占同年国内生产总值比例分别为14.63%、14.94%、13.93%、13.79%、13.57%，由13-17年数据可得，虽比08-12年所占比例增长，但13-17年比例在逐年减少。房地产行业在国内支柱型的地位从国家政策、经济走势中都可以看出。房地产企业在不断发展也对房地产的税务提出更高的要求，不断更新和完善税务方面的政策、专业知识也是目前房地产市场所需要的。由于房地产的利益激增，国家近几年对房地产市场进行了数次的调控，使得房地产行业利润被挤压，因此越来越多的房地产企业意识到税务筹划的重要性。通过税务筹划可以有效、合理地降低企业的税负，减少企业的成本，增加企业的经济效益。除了降低企业的税负，还可以通过税务筹划提高企业管理水平，做到规范、高效经营。
房地产企业所涉及的税种有十几种，种类繁多，主要包括土地增值税、企业所得税、契税、增值税、城建税及附加、印花税、房产税等税种。房地产企业还具有项目周期长的特点，涉及的环节主要包括前期准备阶段、开发建设阶段、销售阶段以及持有阶段。各个环节涉及的缴纳税款都很多，所以在每一个环节做好税务筹划是十分必要的。
本论文将通过现行的税法以及相关法律规定，以GL房地产公司为研究案例，分析每个环节的税务筹划，结合相关法律规定，制定出合理可行的税务筹划方案，为企业尽可能得降低税负。对房地产企业的税务筹划具有一定的实用价值。
研究概况
2.1国外研究概况
Christopher S Armstrong、Jennifer L Blouin和 David F Larcker等人（2012）在发表的文章《税务筹划的动机》中探讨了税务主管的税务筹划需求与现金有效税率等关系，通过高层管理人员薪资的搜集数据来进行研究，通过研究得出企业需要进行税务筹划的目的[1]。
针对地下的经济活动而出现的偷税漏税行为，以艾姆（2012）为代表的一批经济学家进行了长时间的研究，研究成果是将税务筹划由单纯的理论向行为过渡的过程得到了进展[2]。
Liu Z（2014）和Antoc（2014）的对于目前出现的逃税避税等税务问题进行了探究，探讨逃税避税其中的原因并提出建议[3]。
美国是税务筹划的理论和实践的发源地。因为MM理论和“税收盾”效应的产生。Franco Modigliani （1918-2003）和 Mertor Miller（1923）通过调查研究认为，如果企业所得税不在考虑范畴，与此同时，经营风险相同但是资本结构不同时，公司资本结构和市场价值是并无直接关系的，这是对于最初的 MM 理论的理解。修正之后的MM理论，也就是含税的资本结构理论认为，在将企业所得税列为考虑范畴后，因为负债的利息是免税支出，是可以减少综合资本成本，从而增加企业的价值，这就表明“税收盾”效应是存在的[4]。
新加坡学者Yong Tu（2003）通过对国民政府的公共住房交易数据和个人的房屋销售数据的研究，分析出新加坡国民政府的住房补贴高缓冲行为让商品房价[5]。
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