一、国外文献综述
人们对于财务报表分析的起源最早可追溯到19世纪，早在1989年，纽约银行协会提出：“为了保障债权人的合法权益，衡量债务人的信贷能力，欠款的企业要定期提供资产负债表给协会管理人员。”渐渐地，利用资产负债表进行信贷业务的做法在银行家之间开始流行起来。到了20世纪90年代初，美国人托马斯发表了一篇名为《铁道财务诸表分析》的文章，在文章中他首次提出了财务报表分析的概念。后来，一位叫亚历山大沃尔的美国大银行家，又创造了比率分析体系。[1]
随着财务报表分析理论的不断进步和完善，国外学者们关于财务报表分析的理论逐渐形成了几大阵营：
（1）比率分析学派
比率分析学派认为不同的财务比率体现了企业不同的财务能力，要想了解企业真实的财务情况，就需要计算和比较公司的各种财务比率。他们选取企业偿债、营运、盈利、发展等能力的财务比率作为分析企业财务报表的标准，以此来实现分析财务报表的目的。[2]
（2）财务危机预测学派
财务危机预测学派认为财务报表分析是用来预测企业发生财务危机和公司破产风险。该学派专注于从相关变量中筛选出重要参数，从而建立数据模型进行定量的分析，借此实现财务分析的目的。[3]
（3）经营分析学派
经营分析学派起源于日本，该学派的专业人士认为应该利用公司内部的统计和预算资料，并且将其作为衡量标准，再结合财务报表分析来发现企业可能存在的弱点，从而有针对性的给出调整建议来提高企业总体经营管理效率。[4]
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